Что именно оформляется проводкой д 60312 к расчетный счет поставщика
Обновлено: 05.05.2024
? Банк выдает наличные по пластиковым картам с использованием банкомата, работающего в круглосуточном режиме. Согласно внутреннему документу, регламентирующему порядок проведения инкассации банкомата, разгрузка и загрузка осуществляется раз в неделю или в случае необходимости.
По технологии банк в начале рабочего дня, следующего за днем получения наличных держателями банковских карт в банкомате, направляет для обработки в процессинговый центр электронный журнал, который формируется по всем операциям, совершенным в банкомате в течение предыдущих суток (с 0 до 24 часов). Реестр платежей, сформированный процессинговьм центром, поступает в банк на второй-третий день от даты совершения операции в банкомате.
Возможно ли отражение по счетам бухгалтерского учета банка сумм выданных наличных в банкомате на основании электронного журнала рабочим днем, следующим за днем совершения операции?
Возможно ли отражение операций по выдаче наличных в банкомате по счету 47423 на основании электронного журнала до момента получения реестра платежей из процессингового центра, позволяющего произвести операции по счетам держателей карт?
Основываясь на комментариях Департамента методологии и организации расчетов Банка России к Положению №23-П от 9.04.1998 и Указаниям №276-У и №277-У от 3.07.1998 (журнал «Деньги и кредит», 1998, №11), считаем, что отражение в бухгалтерском учете банка операций по выдаче его клиентам наличных денежных средств в банкомате с использованием банковских карт на основании электронного журнала (до момента получения реестра платежей из процессингового центра) возможно с использованием балансового счета 47423 «Требования банка по прочим операциям».
Согласно п. 1.12.5. Положения №205-П от 5.12.2002, регламентирующему принцип своевременности отражения операций, суммы выданных наличных денежных средств в банкомате должны быть отнесены на счет 47423 в день совершения операции.
? Правомерен ли перевод средств на счет доверительного управления в ЗАО РП ММВБ, минуя счет в территориальном учреждении Банка России?
? Возможно ли проведение расчетов с контрагентами по внебиржевым сделкам со счета доверительного управления в ЗАО РП ММВБ, так же минуя этот счет?
Согласно п. 4.3. Инструкции Банка России №63 от 2.07.1997 бухгалтерский учет операций по доверительному управлению осуществляется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ.
В соответствии с п. 8.17. части II «Характеристика счетов» Положения Банка России № 205-П от 5.12.2002 для проведения банками, выступающими в качестве доверительных управляющих, расчетов по указанной деятельности открываются текущие счета на балансовом счете 40701 «Счета финансовых организаций».
Кроме того, Положение №205-П (согласно характеристике балансового счета 30403) предусматривает открытие банкам — доверительным управляющим лицевых счетов балансового счета 40701 в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям доверительного управления на организованном рынке. Поэтому открытие кредитной организации — доверительному управляющему лицевого счета на балансовом счете 40701 в ЗАО РП ММВБ правомерно. При этом разрешается перечислять средства на счет доверительного управляющего в ЗАО РП ММВБ, минуя счет, открытый в учреждении Московского ГТУ Банка России.
Проведение расчетов с контрагентами по внебиржевым сделкам со счета доверительного управляющего в ЗАО РП ММВБ, минуя счет, открытый в учреждении Московского ГТУ Банка России недопустимо, исходя из характеристики данного балансового счета, открываемого доверительному управляющему в расчетном центре ОРЦБ для проведения расчетов на организованном рынке.
? В соответствии с п. 3 письма ЦБ РФ №327 от 6.09.1996 банки имеют право проводить взаимозачет требований и обязательств по конверсионным сделкам с одной датой поставки по одному контрагенту с отражением в бухгалтерском учете сальдо по операциям по каждой валюте.
Имеет ли право банк для ускорения расчетов по корреспондентским счетам производить взаимозачет требований и обязательств с кредитными организациями по разным типам сделок на межбанковском рынке на одну дату расчетов:
- взаимозачет требований и обязательств по операции межбанковского кредитования и сделке по покупке-продаже иностранной валюты (FOREX). Например, по сделке покупки-продажи инвалюты банк А должен $1 млн., а банк Б должен возвратить по межбанковскому кредиту $1,5 млн. Можно ли оформить взаимозачет на $1 млн., а фактически по корсчету перечислить $500 тыс.?
- по сделке межбанковского кредитования и банкнотной сделке (сделке покупки наличной валюты (cash) за безналичную?
по сделке покупки-продажи безналичной иностранной валюты и банкнотной сделке?
Поскольку в приведенных примерах обязательства и требования являются однородными, полагаем, что проведение интересующих вас операций зачета взаимных требований и обязательств правомерно.
Обращаем ваше внимание, что в бухгалтерском учете такой взаимозачет осуществляется прямой корреспонденцией соответствующих балансовых счетов по учету подлежащих зачету сумм без использования каких-либо промежуточных счетов.
? Ha каких балансовых счетах следует учитывать внесенные клиентами (юридическими и физическими лицами) страховые взносы за пользование депозитными ячейками?
? Обязательно ли к парным счетам открывать одинаковое количество лицевых счетов? Например, если на счете 47422 открыт лицевой счет для учета остатков по закрытому счету клиента, следует ли открывать парный ему лицевой счет на балансовом счете 47423 «Требования по прочим операциям»?
? Правомерно ли учитывать остатки по закрытому счету клиента на балансовом счете 47422, учитывая, что согласно п. 3 ст. 859 «Расторжение договора банковского счета» ГК РФ остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента?
Страховые взносы за пользование депозитными ячейками следует учитывать на счетах по учету прочих привлеченных средств физических или юридических лиц.
Согласно п. 1.14. части I Положения Банка России № 205-П от 5.12.2002 в аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных «Списком парных счетов, по которым может измениться сальдо на противоположное», (приведенным в Приложении 1) открываются парные лицевые счета. Исходя из этого, на б/с 47423 следует открывать лицевой счет, парный лицевому счету на б/с 47422 .
Учет остатков по закрытому счету клиента возможен на б/с 47422, например, при возврате платежа. Однако правомерность учета средств на этом счете возможно оценить только исходя из конкретной ситуации.
?Банк осуществляет процедуры, необходимые для выпуска пластиковой карты, только после внесения клиентом первоначального взноса. Как квалифицировать операцию внесения наличных денежных средств, до изготовления карты:
- как взнос на пластиковую карту, оформляя реестром и проставляя прочерк в графе 3 ?
- или как взнос на специальный карточный счет клиента, открытый для учета операций по пластиковой карте (которая впоследствии будет выпущена), оформляя в соответствии с разделом 2 (п. 2.6.) Положения №199-П от 9.10.2002 приходным кассовым ордером?
Как следует из содержания пункта 1.6 Инструкции Банка России №27 от 27.02.1995 (с последующими дополнениями и изменениями), все операции, перечисленные в этом пункте (то есть и прием наличной иностранной валюты от держателя банковской карты с целью зачисления их на его счет) расцениваются как валютообменные. Это значит, что на порядок их совершения и оформления, помимо требований Положения №199-П, распространяются и требования раздела 9 Инструкции №27.
Ответы подготовлены специалистами
Управления организации учета, отчетности
и расчетов МГТУ Банка России
(см. текст в предыдущей редакции)
N 60313 "Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям"
N 60314 "Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям"
N 60331 "Расчеты с покупателями и клиентами"
N 60332 "Расчеты с покупателями и клиентами"
6.10. Назначение счетов - учет расчетов с получателями (покупателями, заказчиками), поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета N 60311, N 60313 и N 60331 пассивные, счета N 60312, N 60314 и 60332 активные.
По кредиту счетов N 60311 и N 60313 отражается подлежащая оплате поставщикам и подрядчикам стоимость полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг в корреспонденции со счетами по учету имущества и других ценностей, по учету расходов, по учету капитальных вложений.
По дебету счетов N 60311 и N 60313 отражаются суммы переводов денежных средств поставщикам и подрядчикам в оплату полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг.
По кредиту счета N 60331 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты от получателей (покупателей, заказчиков) в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету кассы.
По дебету счета N 60331 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с получателями (покупателями, заказчиками) за поставленное имущество и другие ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с активными счетами по учету расчетов с получателями, со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами по учету доходов, связанных с обеспечением деятельности.
По дебету счетов N 60312 и N 60314 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты поставщикам и подрядчикам в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету кассы.
По кредиту счетов N 60312 и N 60314 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученное имущество и другие ценности, принятые работы и услуги в корреспонденции с пассивными счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям, со счетами по учету имущества и других ценностей, по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по учету капитальных вложений.
По дебету счета N 60332 отражается дебиторская задолженность получателей (покупателей, заказчиков) за поставленное им имущество и другие ценности, оказанные услуги, выполненные работы в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами по учету доходов, связанных с обеспечением деятельности.
По кредиту счета N 60332 списываются суммы дебиторской задолженности, оплаченной получателями (покупателями, заказчиками), в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету кассы.
Аналитический учет ведется по каждому поставщику, подрядчику, получателю (покупателю, заказчику).
Счет N 60315 "Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам"
6.11. Назначение счета - учет сумм, выплаченных некредитной финансовой организацией по предоставленным гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств некредитной финансовой организации во исполнение ее обязательств в корреспонденции с расчетными счетами.
По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в возмещение осуществленных гарантированных платежей, в корреспонденции с расчетными счетами.
Аналитический учет ведется в разрезе отдельных гарантий и поручительств.
Счета: N 60320 "Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками"
N 60330 "Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками"
6.12. Назначение счетов - учет расчетов с акционерами, участниками и пайщиками некредитной финансовой организации по дивидендам, а также учет кредиторской задолженности акционеров, участников, пайщиков по взносам в уставный и добавочный капитал (совокупный вклад). Счет N 60320 пассивный, счет N 60330 активный.
По кредиту счета N 60320 отражаются:
суммы причитающихся дивидендов в корреспонденции со счетом по учету дивидендов (распределенной между участниками части прибыли);
суммы кредиторской задолженности перед выбывшими участниками, пайщиками в корреспонденции со счетами учета капитала;
суммы поступившего безвозмездного финансирования от акционеров (участников) в корреспонденции со счетами по учету кассы, с расчетными счетами.
(в ред. Указания Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
По дебету счета N 60320 отражаются:
(в ред. Указания Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
суммы налогов, подлежащих удержанию у источника выплаты, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам;
(в ред. Указания Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
суммы выплаченных дивидендов в корреспонденции со счетами по учету кассы, с расчетными счетами;
(в ред. Указания Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
суммы дивидендов, не востребованных акционерами, в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли;
(в ред. Указания Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
суммы погашения кредиторской задолженности перед выбывшими участниками, пайщиками в корреспонденции со счетами по учету кассы (физическим лицам), расчетными счетами;
(в ред. Указания Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
суммы поступившего безвозмездного финансирования от акционеров (участников) в корреспонденции со счетом N 10614.
(в ред. Указания Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
По дебету счета N 60330 отражаются суммы дебиторской задолженности акционеров, участников, пайщиков по взносам (вкладам) в уставный и добавочный капитал в корреспонденции со счетами по учету капитала.
(в ред. Указания Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
По кредиту счета N 60330 отражаются суммы погашения дебиторской задолженности по взносам акционеров, участников, пайщиков в уставный и добавочный капитал в корреспонденции со счетами по учету кассы (физическим лицам), расчетными счетами.
(абзац введен Указанием Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
Аналитический учет ведется по каждому акционеру, участнику, пайщику.
(абзац введен Указанием Банка России от 22.09.2020 N 5556-У)
Счета: N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"
N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"
6.13. Назначение счетов - учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям некредитной финансовой организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах. На счете N 60323 учитываются также суммы недостач денежных средств, выявленные в кассах некредитных финансовых организаций, если виновные лица не установлены. Счет N 60322 пассивный, счет N 60323 активный.
По кредиту счета N 60322 отражаются суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета N 60322 отражаются суммы переводов денежных средств в погашение долга, в том числе погашение долга негосударственных пенсионных фондов по взносам перед государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов", в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции по счету N 60323.
Аналитический учет ведется по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи денежных средств.
Счет N 60324 "Резервы под обесценение"
6.14. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по хозяйственным операциям некредитных финансовых организаций. Счет пассивный.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счета: N 60333 "Расчеты по договорам администрирования договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения"
N 60334 "Расчеты по договорам администрирования договоров обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения"
6.15. Назначение счетов - учет расходов, подлежащих оплате сторонним организациям и связанных с ведением счетов обязательного пенсионного страхования, ведением счетов негосударственного пенсионного обеспечения, сопровождением договоров, программно-техническими услугами, актуарными и другими услугами, связанными с обслуживанием договоров. Счет N 60333 пассивный, счет N 60334 активный.
По дебету счетов отражаются суммы авансов и оплаты услуг в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету кассы.
По кредиту счетов отражаются расходы, подлежащие оплате сторонним организациям и связанные с ведением счетов обязательного пенсионного страхования, ведением счетов негосударственного пенсионного обеспечения, сопровождением договоров, программно-техническими услугами, актуарными и другими услугами, связанными с обслуживанием договоров, в корреспонденции со счетами по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счета: N 60335 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
N 60336 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
6.16. Назначение счетов - учет расчетов по страховым взносам с Пенсионным фондом Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фондом социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральным фондом обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование. Счет N 60335 пассивный, счет N 60336 активный.
По кредиту счета N 60335 отражаются:
суммы начисленных платежей, включая пени, на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды, в корреспонденции со счетом по учету расходов или счетом по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам;
увеличение суммы ранее признанных обязательств по оплате страховых взносов при необходимости их корректировки в корреспонденции со счетом по учету расходов;
суммы удержанных дополнительных страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, подлежащие перечислению в соответствующий фонд, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате вознаграждений работникам.
По дебету счета N 60335 отражаются:
суммы платежей, перечисленные в соответствующие фонды, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;
уменьшение суммы ранее признанных обязательств по оплате страховых взносов при необходимости их корректировки в корреспонденции со счетом по учету доходов;
суммы излишне уплаченных страховых взносов, зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов, в корреспонденции со счетом N 60336.
По дебету счета N 60336 отражаются суммы, выплачиваемые за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате вознаграждений работникам.
По кредиту счета N 60336 отражаются:
суммы превышения расходов на выплату страхового обеспечения в установленных законодательством случаях над суммой начисленных страховых взносов по нему в счет предстоящих платежей по страховым взносам в корреспонденции со счетом N 60335;
суммы излишне уплаченных страховых взносов, возвращенные соответствующим фондом, в корреспонденции с корреспондентским счетом, или зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов в корреспонденции со счетом N 60335.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Счет N 60345 "Корректировка стоимости дебиторской задолженности по договорам операционной аренды"
(абзац введен Указанием Банка России от 27.12.2016 N 4247-У)
6.16.1. Назначение счета - отражение корректировки стоимости дебиторской задолженности по договорам операционной аренды в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков по дебиторской задолженности, являющейся кредитно-обесцененной при первоначальном признании. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков за весь срок в качестве доходов от обесценения, доначисление (увеличение ранее начисленной) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков за весь срок в корреспонденции со счетом N 71701.
По кредиту счета отражаются суммы корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков, восстановление (уменьшение ранее начисленной) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетом N 71702.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
(п. 6.16.1 введен Указанием Банка России от 27.12.2016 N 4247-У)
Счет N 60347 "Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям"
6.17. Назначение счета - учет причитающихся некредитной финансовой организации выплат по принадлежащим ей долевым ценным бумагам и долям в уставных капиталах. Счет активный.
По дебету счета отражаются начисленные дивиденды и другие выплаты в полной сумме, установленной официальными документами, свидетельствующими об их объявлении, в корреспонденции со счетами по учету доходов от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами.
По кредиту счета отражаются начисленные суммы:
в случае удержания налогов у источника выплаты - в корреспонденции со счетами по учету расходов от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами (на сумму удержания);
при получении - в корреспонденции с расчетными счетами.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.
Счета: N 60349 "Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам"
N 60350 "Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам"
6.18. Назначение счетов - учет обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода. Счет N 60349 пассивный, счет N 60350 активный.
По кредиту счета N 60349 отражаются суммы:
обязательств по факту выполнения в отчетном периоде работниками трудовых функций, обеспечивающих право получения вознаграждений в будущем, в корреспонденции со счетом по учету расходов;
корректировок обязательств, отражаемых на счетах по учету добавочного капитала, в корреспонденции со счетами по учету увеличения обязательств (уменьшения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;
корректировок обязательств за прошлые отчетные периоды в результате принятых некредитной финансовой организацией изменений по условиям выплаты долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода в корреспонденции со счетом по учету расходов;
процентного расхода по обязательству (требованию) в корреспонденции со счетом по учету расходов;
увеличения обязательства, возникающего при его исполнении (если сумма исполнения выше суммы ранее признанного обязательства), в корреспонденции со счетом по учету расходов;
ранее признанных некредитной финансовой организацией обязательств по выплате вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, если по каким-либо причинам ожидается их погашение по истечении 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.
По дебету счета N 60349 отражаются суммы:
платежей, перечисляемых некредитной финансовой организацией в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, медицинскую организацию, осуществляющие выплаты работникам некредитной финансовой организации по окончании трудовой деятельности, в корреспонденции с расчетными счетами;
прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода в корреспонденции со счетами по учету кассы, с расчетными счетами;
корректировок обязательств, отражаемых на счетах по учету добавочного капитала, в корреспонденции со счетом по учету уменьшения обязательств (увеличения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;
корректировок обязательств за прошлые отчетные периоды в результате принятых некредитной финансовой организацией изменений по условиям выплаты долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода в корреспонденции со счетом по учету доходов;
процентного дохода по обязательству (требованию) в корреспонденции со счетом по учету доходов;
уменьшения обязательства, возникающего при его исполнении (если сумма исполнения ниже суммы ранее признанного обязательства), в корреспонденции со счетом по учету доходов;
ранее признанных некредитной финансовой организацией требований по выплате вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, если по каким-либо причинам ожидается их погашение по истечении 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.
Счет N 60350 используется при отражении требования, если справедливая стоимость активов, сформированных за счет сумм, ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, медицинскую организацию и предназначенных для выплаты долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, превышает сумму признанных некредитной финансовой организацией обязательств.
Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по видам выплат и в разрезе заключенных договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой организацией, медицинской организацией.
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 20 декабря 2017 года
Разъяснения Банка России
Управляющая компания, осуществляющая доверительное управление средствами пенсионных накоплений и пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов (далее - Фонды), отражает активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы, обособленно от собственных операций Управляющей компании.
В целях представления отчетности Фондам просим разъяснить отражение в бухгалтерском учете операций с имуществом, полученным в доверительное управление от Фонда, расходов по выплате вознаграждения, причитающегося доверительному управляющему.
В соответствии с пунктом 4.2 Положения Банка России от 18.11.2015 N 505-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение Банка России N 505-П) отражение доверительным управляющим на счетах бухгалтерского учета операций с имуществом, полученным в доверительное управление, осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России, регулирующими порядок бухгалтерского учета операций с этим имуществом, при соблюдении положений учетной политики, утвержденной учредителем управления.
Доверительный управляющий отражает в бухгалтерском учете операций с имуществом, полученным в доверительное управление от негосударственного пенсионного фонда, расходы учредителя управления по выплате вознаграждения, причитающегося доверительному управляющему, в соответствии с приложением 1 к Положению Банка России от 02.09.2015 N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций":
по договорам доверительного управления средствами пенсионных накоплений и пенсионных резервов - на счете N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" по символу ОФР 55703 "Расходы по выплате вознаграждений доверительному управляющему";
по договорам доверительного управления собственными средствами, имуществом для обеспечения уставной деятельности - на счете N 71702 "Расходы по другим операциям" по символу ОФР 53801 "Расходы на передачу активов в доверительное управление".
Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и списанию авиа и ж/д билетов.
Приобретенные организацией билеты для направления в командировку работника следует учитывать как денежный документ.
Приобретение и списание билетов отражается в учете следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета N 60312 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (далее - счет N 60312)
Кредит счета N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях";
Дебет счета N 20804 "Денежные документы" (далее - счет N 20804)
Кредит счета N 60312;
выдача билетов работнику под отчет:
Дебет счета N 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" (далее - счет N 60308)
Кредит счета N 20804;
списание билетов при предоставлении работником авансового отчета:
Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности"
Кредит счета N 60308.
На практике возникают ситуации, когда остаток индивидуального клирингового обеспечения (счет N 30420) в связи с начислением комиссии Участнику клиринга может быть отрицательным:
1. допускается отрицательный остаток по одному клиринговому счету, если у Участника клиринга имеется достаточный остаток по другому счету (например, по счету в иной валюте). В данном случае общая сумма по клиринговым счетам в части Участника клиринга соответствует признаку счета 2 порядка, однако позиция по любому лицевому счету может быть противоположной.
2. у Участника клиринга не имеется достаточного остатка по другому счету, таким образом у Участника клиринга возникает задолженность по клиринговому счету.
Просим пояснить порядок отражения указанных остатков.
Просим прокомментировать представление в бухгалтерской (финансовой) отчетности отрицательных остатков по клиринговому счету.
Позиция Департамента бухгалтерского учета и отчетности, касающаяся порядка отражения в бухгалтерском учете операций по счетам N 30601, N 30606, N 30424, размещена на официальном сайте Банка России в разделе "Переход НФО на план счетов и ОСБУ - Взаимодействие с участниками финансового рынка - Вопросы и ответы - Вопросы-ответы для участников рынка ценных бумаг_ч7". Аналогичный подход следует применять и к счету N 30420.
Перенос дебетового сальдо (остатка) со счета N 30420 на счет N 47423 или какой-либо другой счет Положением Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (далее - Положение N 486-П) не предусмотрен.
Принимая во внимание, что образование дебетового сальдо (остатка) по пассивному клиринговому счету противоречит норме пункта 8 Положения N 486-П, представление в бухгалтерской (финансовой) отчетности отрицательных остатков по клиринговому счету не предусмотрено.
В соответствии с п.12 ст.23 Федерального закона от 07.02.2011 N 7-ФЗ "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте" клиринговая организация вправе использовать в своих интересах денежные средства, являющиеся предметом индивидуального клирингового обеспечения, если это предусмотрено соглашением об индивидуальном клиринговом обеспечении. В этом случае денежные средства, являющиеся предметом индивидуального клирингового обеспечения, зачисляются клиринговой организацией на ее собственный банковский счет.
Какой порядок учета денежных средств, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, которые клиринговая организация вправе использовать в своих интересах. Подлежат ли переносу данные средства индивидуального клирингового обеспечения на счета привлеченных средств?
Бухгалтерская запись по переносу на собственный банковский счет денежных средств, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, которые клиринговая организация вправе использовать в своих интересах, приведена на официальном сайте Банка России в разделе "Переход НФО на план счетов и ОСБУ - Взаимодействие с участниками финансового рынка - Вопросы и ответы - Вопросы-ответы для участников рынка ценных бумаг_ч6" (пункт 4).
Порядок бухгалтерского учета средств индивидуального клирингового обеспечения клиринговая организация при необходимости самостоятельно устанавливает в стандартах экономического субъекта в зависимости от вида и экономического смысла совершаемых операций, в соответствии с положениями (отраслевыми стандартами бухгалтерского учета) Банка России, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями.
Как определяется сумма средств индивидуального клирингового обеспечения, использованного в своих интересах (как разница между остатками по счетам 30420 и 30416)?
Перенос денежных средств, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, которые клиринговая организация вправе использовать в своих интересах, на счета по учету привлеченных средств положениями (отраслевыми стандартами бухгалтерского учета) Банка России, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, не предусмотрен.
Сумму используемых в своих интересах денежных средств, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, клиринговая организация определяет самостоятельно и отражает в бухгалтерском учете в соответствии с установленным в стандартах экономического субъекта порядком.
Образование дебетового сальдо (остатка) по пассивному клиринговому счету противоречит норме пункта 8 Положения N 486-П.
Какой порядок ведения аналитического учета на балансовых счетах по учету выданных (размещенных) денежных средств по договору займа или договору банковского вклада?
Вправе ли НФО не открывать отдельные лицевые счета по каждому отдельному займу, а достаточно открыть один (общий) счет для отражения микрозаймов выданных физическим лицам, а аналитику вести в разрезе физических лиц и договоров?
Вправе ли НФО использовать данный подход в отношении учета процентов, комиссий, резервов и иных аналитик/характеристик для выданных микрозаймов?
Порядок ведения аналитического учета при необходимости определяется НФО самостоятельно в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах. При ведении аналитического учета бухгалтерские записи должны осуществляться по каждому лицевому счету. Лицевые счета должны открываться и нумероваться в соответствии со схемой обозначения лицевых счетов и их нумерации, установленной приложением 3 к Положению N 486-П.
Банком России утверждено Положение Банка России от 25.10.2017 N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета отдельными некредитными финансовыми организациями", которое могут применять микрокредитные компании, акции которых или долговые ценные бумаги которых не обращаются на открытом рынке, и которые не находятся в процессе выпуска таких ценных бумаг для торговли на открытом рынке (национальная или иностранная фондовая биржа, или внебиржевой рынок, допускающий обращение ценных бумаг среди неограниченного круга лиц), с 1 января 2018 года (далее - Положение для отдельных НФО).
Микрокредитные компании, которые примут решение применять Положение для отдельных НФО, не будут применять отраслевые стандарты бухгалтерского учета для НФО.
Пунктом 4.13 Положения для отдельных НФО помимо требований осуществлять аналитический учет в разрезе заемщиков по каждому договору, также установлены следующие дополнительные требования к аналитическому учету: детализация аналитического учета выданных (размещенных) займов и депозитов должна обеспечить получение информации, необходимой отдельной некредитной финансовой организации для формирования соответствующих показателей отчетности, представляемой в Банк России.
Порядок ведения аналитического учета должен применяться НФО единообразно ко всем счетам второго порядка по учету займов (микрозаймов).
Просим разъяснить порядок учета курсовых разниц, возникающих при переоценке иностранной валюты на расчетных счетах (счет 20501), на которых хранятся денежные средства клиентов по соглашениям о брокерском обслуживании, а также порядок учета курсовых разниц от
переоценки счетов учета расчетов брокера с клиентами в иностранной валюте (счета 30601 и 30606). Должна ли переоценка денежных средств, выраженных в иностранной валюте, отражаться на счетах учета доходов и расходов брокера (счет 71511 и счет 71512)?
используется для отражения денежных средств на специальных банковских счетах. Обязательства брокера перед клиентами отражаются на балансовых счетах N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" (далее - счет N 30601) и N 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" (далее - счет N 30606).
В соответствии с требованиями, установленными пунктом 11 Положения N 486-П переоценка средств в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.
Переоценка денежных средств клиентов по брокерским операциям в иностранной валюте, отражаемых на счетах N 30601 и N 30606 и денежных средств клиентов в иностранной валюте, переданных ими брокеру, учитываемых на счете N 20803, по мере изменения официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, установленных Банком России, отражается в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами N 71511 "Доходы от операций с иностранной валютой" и N 71512 "Расходы по операциям с иностранной валютой".
Согласно Положению N 486-П в списке парных счетов отсутствуют счета по учету налогов (60301, 60302, 60328, 60329) и страховых взносов (60335, 60336). Получается, что на дебетовом счете будет накапливаться оплата, а на кредитовом - начисление. Просим пояснить порядок списания остатков по указанным счетам по мере отражения операций.
Согласно пункту 6.5 приложения 2 к Положению Банка России 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" по счетам N 60301 "Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль", N 60328 "Расчеты по налогу на прибыль" отражаются суммы начисленных и уплаченных в бюджет некредитной финансовой организацией налогов и сборов.
По счетам N 60302 "Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль", N 60329 "Расчеты по налогу на прибыль" отражаются суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета, и суммы переплат, поступившие из бюджета.
По мере совершения расчетов с бюджетом по налогам и сборам осуществляется как зачисление, так и списание сумм по указанным счетам.
Аналогичный подход следует применять при отражении операций по счетам N 60335, N 60336 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Микрофинансовая организация пополняет кассы своих региональных офисов выдачи займов путем снятия представителем подразделения наличных средств по корпоративным кэш-картам, "привязанным" к расчетному счету компании. В тот же день снятые по карте средства представитель регионального подразделения вносит в кассу и в бухгалтерской системе осуществляется проводка пополнения кассы: "Дт 20202 (л/с кассы подразделения) - Кт 20209". При этом проводка по списанию наличных с расчетного счета Дт 20209 - Кт 20501 на эту же сумму осуществляется оператором банка с задержкой на несколько дней. В результате, из-за такого разрыва между датами проводок на счете 20209 образуется отрицательное дебетовое сальдо.
Допустимо ли отражать отрицательное сальдо по счету 20209 в описанной ситуации?
В случае если микрофинансовой организацией применяется корпоративная карта, "привязанная" к расчетному счету и выданная сотруднику (руководителю) компании, то для целей отражения соответствующих операций бухгалтерского учета используется балансовый счет N 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам".
Операции, указанные в обращении, следует отражать следующими бухгалтерскими записями.
Пополнение кассы регионального офиса (на дату фактического осуществления операции):
Дебет счета N 20202 "Касса организации"
Кредит счета N 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам";
Списание наличных денежных средств с расчетного счета (на дату получения выписки по счету):
Счет 51 используют для учета прихода и расхода безналичных денег компании на счетах в банках. На 51 счете ведут учет только в рублях. Для учета денег в иностранной валюте есть счет 52 “Валютные счета”.
Счет 51 — активный. По дебету отражают поступление денег, а по кредиту — платежи и списания. Остаток на счете может быть только дебетовый, он отражается в бухгалтерском балансе в строке “Денежные средства”.
Из-за ограничений по наличным расчетам юридические лица без расчетного счета работать не могут. Поэтому 51 счет используют все компании.
Какие документы формируют движение по 51 счету
Бухгалтерские проводки по 51 счету строятся на основе банковской выписки и других платежных документах.
Выписка содержит информацию обо всех поступлениях и платежах. В клиент-банке можно выгрузить файл в формате, пригодном для загрузки в бухгалтерскую программу.
Кроме выписки для проведения операций по 51 счету используют платежные поручения, платежные требования, чеки, банковские ордера и так далее.
Как ведут аналитический учет по счету 51
Аналитический учет на счете 51 ведут по каждому открытому расчетному счету. Кроме того аналитику можно представить по контрагентам, видам операций, направлениям и так далее.
Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе
С какими счетами корреспондирует 51 счет
Счет 51 корреспондирует со многими счетами. Для удобства мы собрали их в одну таблицу.
| Счет 51 корреспондирует по дебету с | Счет 51 корреспондирует по кредиту с |
| 50 51 52 55 57 58 60 62 66 67 68 69 71 73 75 76 79 80 86 90 91 98 99 | 04 50 51 52 55 57 58 60 62 66 67 68 69 70 71 73 75 76 79 80 81 84 96 99 |
Основные проводки по 51 счету
Проводки по счету 51 можно условно разбить на две группы. Те, которые связаны с приходом денег, в них используют дебет счета 51, и те, которые связаны со списанием денег, здесь используют кредит 51 счета.
В таблицу мы собрали основные проводки, связанные с поступлением денег.
| Дебет | Кредит | Суть операции |
| 51 | 50 | Деньги из кассы компании положены на расчетный счет |
| 51 | 58 | Получен возврат от заемщика |
| 51 | 60 | Получен возврат аванса от поставщика |
| 51 | 62 | Оплата от покупателя |
| 51 | 66 / 67 | Получен краткосрочный или долгосрочный кредит или займ |
| 51 | 68 / 69 | Возвращены денежные средства из бюджета или внебюджетного фонда |
| 51 | 75 | Внесен вклад в уставный капитал |
| 51 | 86 | Поступило целевое финансирование |
| 51 | 91 | Получены прочие доходы |
| 51 | 90 | На расчетный счет зачислена выручка от покупателей |
| 51 | 55.03 | Получены проценты по депозиту или возвращены деньги со вклада |
| 51 | 76 | Получена оплата от прочих дебиторов |
| 51 | 73 | Возмещение ущерба, который был нанесен сотрудником |
Бухгалтерские проводки, связанные со списанием средств со счета, мы также собрали в таблицу.
| Дебет | Кредит | Суть операции |
| 50 | 51 | Наличные средства сняли со счета и оприходовали в кассу |
| 60 | 51 | Перечислена оплата поставщику |
| 62 | 51 | Покупателю вернули аванс |
| 66 / 67 | 51 | Погашен краткосрочный или долгосрочный кредит или займ. Этой же проводкой оформляется погашение процентов по займам и кредитам |
| 68 / 69 | 51 | Уплачены налоги и взносы во внебюджетные фонды |
| 70 | 51 | Перечислена зарплата работникам |
| 71 | 51 | Перечислены подотчетные средства |
| 58 | 51 | Выдан заем |
| 76 | 51 | Перечислены деньги прочим кредиторам |
| 81 | 51 | Выкупили акции у акционеров |
| 75 | 51 | Учредителю перечислены дивиденды |
| 96 | 51 | Оплачены расходы за счет средств ранее созданного резерва |
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет денежных средств на всех ваших банковских счетах. Новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Компания заключает договоры как по основной, так и по общехозяйственной деятельности, условиями которых цена определена в одной валюте, однако, расчет по таким договорам производится в другой валюте.
Просим разъяснить порядок определения кода валюты для целей формирования лицевого счета по таким договорам.
При открытии лицевых счетов к балансовым счетам некредитные финансовые организации должны учитывать нормы пункта 1.5 Положения Банка России от 02.09.2015 N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций" (далее - Положение N 487-П) и нормы пункта 11 Положения N 486-П. Учет средств по договору следует отражать в валюте, соответствующей валюте, в которой производится оплата по данному договору.
В случае если сумма по договору указана в иностранной валюте, а оплата договора производится в рублях, то номер лицевого счета, открываемого для учета операций по договорам, включает трехзначный код, соответствующий валюте Российской Федерации.
В случае если сумма по договору указана в иностранной валюте, а оплата договора производится в иностранной валюте отличной от валюты договора, то в номер лицевого счета, открываемого для учета операций по договорам, включается трехзначный код иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в которой производится оплата договора.
Просим разъяснить порядок определения кода валюты для целей формирования лицевого счета по учету страховых резервов и долей перестраховщиков в резервах по указанным договорам. Считаем возможным при формировании лицевого счета для учета страховых резервов использовать код валюты, в которой выражены обязательства по договору и непосредственно производится расчет страховых резервов. Такой подход будет соответствовать Положению по формированию резервов и позволит отражать в номере лицевого счета валюту, в которой производился расчет страховых резервов.
При формировании лицевого счета для учета страховых резервов и долей перестраховщиков в резервах необходимо использовать код валюты, в которой производится оплата соответствующих договоров страхования и перестрахования.
Можно ли отнести на счета 48028, 48029 "Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования" поступившие суммы, в силу неопределенности, не отнесенные в оплату конкретных договоров страхования и перестрахования?
В соответствии с Положением N 486-П назначение счетов N 48028, 48029 "Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования" - учет сумм поступившей премии (взносов) по договорам страхования, перестрахования, договорам, классифицированным как инвестиционные, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, а также сумм, списанных в безакцептном порядке в счет возмещения убытков по договорам страхования и перестрахования, и резерва под обесценение по данным суммам.
В Методических рекомендациях Банка России от 22.09.2016 N 29-МР по бухгалтерскому учету операций страховщиков, связанных с осуществлением деятельности по страхованию, сострахованию, перестрахованию и обязательному медицинскому страхованию, на которые распространяется Положение Банка России от 04.09.2015 N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации" приведены примеры применения счетов N 48028, 48029 при отражении операций оплаты страховой премии банковской картой (пример 31), оплата страхователем франшизы при наступлении страхового случая (пример 260), не идентифицированных списаний по инкассо (пример 342).
Поступившие суммы, в силу неопределенности, не отнесенные в оплату конкретных договоров страхования и перестрахования, удобно вести на разных счетах. Может ли страховая компания добавить счета в новый план счетов?
Положение N 486-П устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, являющиеся обязательными для исполнения всеми некредитными финансовыми организациями.
Перечень обязательных реквизитов, подлежащих отражению в обозначении лицевых счетов, и порядок их нумерации определен приложением 3 к Положению N 486-П.
Вместе с тем, некредитные финансовые организации в соответствии с утвержденной учетной политикой имеют право вести аналитический учет более детально и с этой целью вводить дополнительные лицевые счета в соответствии с экономической необходимостью.
Внесение страховщиком дополнительных счетов первого и второго порядка в План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях, установленный Положением N 486-П, не предусмотрено.
Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете страхового брокера средств клиентов по полученным страховым и перестраховочным премиям, принцип признания дохода за оказанные посреднические услуги и порядок расчетов со страховщиком.
Отраслевыми стандартами бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, подготовленными Банком России с учетом требований МСФО (далее - Отраслевые стандарты), установлен порядок бухгалтерского учета на основе метода начисления. Отраслевые стандарты не устанавливают для страховых брокеров кассового метода отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете.
Страховые брокеры осуществляют свою деятельность в качестве страховых посредников и не отражают в бухгалтерском учете операции по признанию страховых премий, а также убытков от выплат страхового возмещения.
Принципы признания и определения доходов за оказание посреднических услуг страховые брокеры осуществляют в соответствии с главой 3 Положения N 487-П и МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", введенным в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н.
В соответствии с пунктом 6 статьи 8 Федерального закона от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" страховые брокеры, осуществляющие прием денежных средств от страхователей (перестрахователей) в счет оплаты договора страхования (перестрахования), зачисляют данные средства на специальный банковский счет для последующего перечисления страховщику в срок, не превышающий трех рабочих дней. Страховые брокеры не вправе осуществлять иные операции по данному счету.
Поступление денежных средств от страхователя на специальный банковский счет страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 20803 "Специальный банковский счет"
Кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами", расчеты со страхователем.
Сумма, подлежащая перечислению страховым брокером страховщику по полученным от страхователя страховым премиям, отражается страховым брокером в дату получения страховой премии от страхователя следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами", расчеты со страхователем
Кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами", расчеты со страховщиком.
Перечисление денежных средств страховщику со специального банковского счета страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами", расчеты со страховщиком
Кредит счета N 20803 "Специальный банковский счет".
Признание дохода в виде выручки от оказания услуг страховыми посредниками страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60332 "Расчеты с покупателями и клиентами"
Кредит счета N 71602 "Доходы от оказания услуг" по символу ОФР 18301.
Поступление вознаграждения за оказанные посреднические услуги страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях"
Кредит счета N 60332 "Расчеты с покупателями и клиентами".
В случае удержания вознаграждения за оказанные посреднические услуги из причитающихся страховщику денежных средств в счет оплаты договора страхования (перестрахования) страховой брокер осуществляет следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами", расчеты со страховщиком
Кредит счета N 60332 "Расчеты с покупателями и клиентами".
Перечисление денежных средств со специального банковского счета страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях"
Кредит счета N 20803 "Специальный банковский счет".
Порядок ведения аналитического учета определяется страховыми брокерами самостоятельно в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах.
Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с авансов от резидента за оказанные услуги.
НДС с полученных авансов за оказанные услуги в бухгалтерском учете может отражаться следующими бухгалтерскими записями.
1. Поступление аванса (включая НДС) в счет предстоящего оказания услуг на расчетный счет:
Дебет счета N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях"
Кредит счета N 60331 "Расчеты с покупателями и клиентами".
2. Отражение НДС, полученного с авансовым платежом:
Дебет счета N 60331 "Расчеты с покупателями и клиентами"
Кредит счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный".
3. Начисление НДС к уплате с аванса полученного:
Дебет счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный"
Кредит счета N 60301 "Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль".
4. Выручка от реализации (НДС не включается):
Дебет счета N 60332 "Расчеты с покупателями и клиентами"
Кредит счета N 71602 "Доходы от оказания услуг".
5. Начисление НДС от стоимости фактически оказанных услуг:
Дебет счета N 60332 "Расчеты с покупателями и клиентами"
Кредит счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный".
6. Зачет аванса (без НДС):
Дебет счета N 60331 "Расчеты с покупателями и клиентами"
Кредит счета N 60332 "Расчеты с покупателями и клиентами".
7. Подлежащий вычету НДС с суммы аванса:
Дебет счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный"
Кредит счета N 60332 "Расчеты с покупателями и клиентами".
8. Принятый к вычету НДС, исчисленный с суммы аванса:
Дебет счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный"
Кредит счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный".
9. Начисление НДС к уплате:
Дебет счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный"
Кредит счета N 60301 "Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль".
10. Сумма НДС уплачена в бюджет:
Дебет счета N 60301 "Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль"
Кредит счета N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях".
11. Поступление сумм окончательной оплаты (включая НДС) за оказанные услуги на расчетный счет:
Дебет счета N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях"
Кредит счета N 60332 "Расчеты с покупателями и клиентами".
Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете НДС с выданных авансов резиденту за оказанные услуги.
НДС с выданных авансов в бухгалтерском учете может отражаться следующими бухгалтерскими записями:
1. Перечисление резиденту аванса (включая НДС):
Дебет счета N 60312 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит счета N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях".
2. Сумма НДС, исчисленная от суммы аванса в счет предстоящей поставки услуг и предъявленная продавцом:
Дебет счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный"
Кредит счета N 60312 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
3. Принятый к вычету НДС, предъявленный продавцом:
Дебет счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный"
Кредит счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный".
4. Поступление услуг от продавца:
Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности"
Кредит счета N 60311 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
5. НДС, исчисленный от фактической стоимости услуг и предъявленный резидентом:
Дебет счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный"
Кредит счета N 60311 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
6. Восстановление НДС, принятого ранее к вычету в отношении аванса:
Дебет счета N 60311 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный".
7. Сумма аванса, перечисленная ранее в счет поставки услуги, принята к зачету:
Дебет счета N 60311 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит счета N 60312 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
8. Принятый к вычету НДС, исчисленный от фактической стоимости предоставленной услуги и предъявленный резидентом:
Дебет счета N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный"
Кредит счета N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный".
9. Перечисление резиденту окончательной оплаты (включая НДС) за поставку услуги:
Автор статьи
Читайте также: